4. istruzioni per la compilazione dei modelli

4.1
Frontespizio

Nel frontespizio devono essere indicati i dati anagrafici nonché i dati  dei versamenti  del contribuente, anche in caso di tenuta di contabilità separata ai sensi dell’art. 36, o concernenti più soggetti nell’ipotesi di presentazione della dichiarazione da parte del dichiarante in presenza di operazioni straordinarie (fusioni, scissioni, ecc.) o di altre trasformazioni sostanziali soggettive.
Quest’anno il frontespizio si compone di 2 facciate: nella prima facciata devono essere sempre compilati i campi “Denominazione o Ragione sociale ovvero cognome e nome” e “Codice fiscale” del contribuente dichiarante, mentre nella seconda facciata sono richiesti i dati anagrafici del Contribuente e del Dichiarante ed i dati dei versamenti periodici e del conguaglio annuale.

ATTENZIONE: il codice fiscale deve essere compilato partendo dalla prima casella a sinistra.

4.1.1 – DATI DEL CONTRIBUENTE E DEL DICHIARANTE

– CONTRIBUENTE

Nel riquadro, che va sempre compilato, devono essere indicati i seguenti dati:

Numero di partita IVA

Deve essere indicato il numero di partita I.V.A. attribuito a ciascun contribuente dall’Ufficio I.V.A. territorialmente competente in base al domicilio fiscale. Detto numero va riportato nelle apposite caselle senza spazi né barre né trattini e in modo tale che l’ultima cifra del numero occupi l’ultima posizione a destra.
– Nell’ipotesi in cui il contribuente sia un’impresa artigiana iscritta nell’apposito albo, deve essere barrata la relativa casella 1;
– nell’ipotesi in cui il contribuente si trovi in stato di amministrazione straordinaria o di concordato preventivo, deve barrare la casella 2;
– nell’ipotesi in cui il contribuente sia una società semplice che si è regolarizzata o ditta individuale agricola sorta a seguito di regolarizzazione, ai sensi della legge 23 dicembre 1996, n. 662 (art. 3, commi 75 e 75-bis) di una preesistente comunione tacita familiare o di una società di fatto, occorre barrare la casella 3 (cfr. Circ. 29 maggio 1997, n. 147 e Circ. 19 novembre 1997, n. 292);
– indicare il numero di telefono e di fax per poter ricevere eventuali comunicazioni dall’amministrazione finanziaria;

– ALTRI DATI ANAGRAFICI DEL CONTRIBUENTE

In questa sezione devono essere indicati i dati anagrafici del contribuente. Chi è nato all’estero deve indicare, in luogo del comune, lo Stato di nascita e lasciare in bianco lo spazio relativo alla provincia.

– EREDE, RAPPRESENTANTE, CURATORE FALLIMENTARE O ALTRO DICHIARANTE DIVERSO DAL CONTRIBUENTE

Il presente riquadro deve essere compilato soltanto nel caso in cui il dichiarante (cioè, colui che sottoscrive la dichiarazione) sia un soggetto diverso dal contribuente, cui si riferisce la dichiarazione. Il riquadro deve essere compilato dal dichiarante con l’indicazione del codice fiscale e del codice di carica. Devono essere indicati i dati del rappresentante legale o negoziale, del liquidatore di società in liquidazione volontaria e del socio amministratore rappresentante di ente o di società e i dati dell’erede del contribuente. I suddetti soggetti devono poi sottoscrivere la dichiarazione con firma leggibile.
Il campo denominato “Codice fiscale società dichiarante” deve essere compilato esclusivamente nelle ipotesi in cui il dichiarante sia una società che presenta la dichiarazione IVA per conto di un altro contribuente (ad es., società nominata rappresentante fiscale di un soggetto non residente, ai sensi dell’art. 17, secondo comma) o se la società dichiarante indica nel riquadro il codice carica 9 in qualità di società beneficiaria (di società scissa) o di società incorporante (di società incorporata).
In particolare, detto riquadro deve essere compilato anche dai seguenti soggetti:

– curatore fallimentare o commissario liquidatore - fallimento o liquidazione coatta amministrativa - (codice di carica 3 o 4). In tali ipotesi deve essere indicata la data di inizio della procedura concorsuale e la data di nomina dei predetti soggetti, nonché la data di fine procedura o se questa è ancora in corso.
Per l’apposita dichiarazione (Mod. IVA 74 bis), da presentare da parte dei curatori fallimentari o commissari liquidatori, vedasi par. 2.3.
– commissario giudiziale - amministrazione controllata ovvero custodia giudiziaria- (codice carica 5);
– rappresentante fiscale - art. 17, comma 2- (codice carica 6). Nella particolare ipotesi in cui il rappresentante fiscale sia un soggetto diverso da persona fisica, nel riquadro “Dichiarante” deve essere indicato il codice fiscale  del soggetto che sottoscrive la dichiarazione.
Si pone in evidenza, altresì, che i dati relativi al soggetto non residente devono sempre essere indicati negli spazi riservati ai  “Dati del contribuente”;
- eredi del contribuente - art. 35-bis, comma 1- (codice di carica 7). Devono essere indicati i dati di uno degli eredi, con l’indicazione della data di decesso del contribuente utilizzando i campi “data inizio procedura”.
– società beneficiaria - art. 16, comma 12, legge 24 dicembre 1993, n. 537- (codice carica 9). Deve essere indicato nel campo “Codice fiscale società dichiarante” il codice fiscale della società beneficiaria se presenta la dichiarazione annuale IVA per conto della società scissa;
– società incorporante. Deve essere indicato il codice di carica 9 nell’ipotesi in cui la società incorporante presenti la dichiarazione per conto dell’incorporata, come si verifica ad esempio  nel particolare caso in cui la fusione per incorporazione sia avvenuta tra il 1° gennaio e la data di presentazione della dichiarazione annuale. In tal caso, infatti, la società incorporante è tenuta 
a presentare la dichiarazione relativa all’anno antecedente all’incorporazione per conto dell’incorporata.
In tale ipotesi va indicata come contribuente la società incorporata e come dichiarante quella incorporante il cui codice fiscale deve essere indicato nel relativo campo “Codice fiscale società dichiarante”, mentre nel primo campo “Codice fiscale” devono indicarsi i dati del rappresentante della società incorporante.

Il codice di carica, da indicare nell’apposita casella, deve essere desunto dalla sottoriportata tabella n. 1.

TABELLA N. 1 - CODICE di CARICA

1	Rappresentante legale o negoziale
2	Socio ammiministratore
	(Società semplici, irregolari o di fatto)
3	Curatore fallimentare
4	Commissario liquidatore
	(Liquidazione coatta amministrativa ovvero straordinaria)
5	Commissario giudiziale
	(Amministrazione controllata ovvero custodia giudiziaria)
6	Rappresentante fiscale (art. 17, comma 2)
7	Eredi del contribuente
8	Liquidatore (liquidazione volontaria)
9	Società beneficiaria (scissione) ovvero società incorporante.

4.1.2 – QUADRO VX – VERSAMENTI PERIODICI E DETERMINAZIONE DELL’IMPOSTA ANNUALE

Avvertenze:
Per effetto della nuova normativa sull’Euro (Decreto legislativo n.213 del 1998) i versamenti d’imposta possono essere eseguiti in Euro (purché non in contanti), a decorrere dal 1° gennaio 1999. Pertanto, se i versamenti relativi al mese di dicembre ’98 (rigo VX13) o a saldo annuale (rigo VX16) sono stati effettuati in Euro, occorre barrare la relativa casella.

Il quadro VX  è composto da due sezioni:  la sezione 1, contiene il prospetto dei versamenti periodici; la sezione 2, contiene i dati relativi al versamento annuale o dell’IVA a credito. 

Sezione 1 - Versamenti periodici

Nella presente sezione devono essere indicati i dati dei versamenti effettuati per ciascun periodo, risultanti dalle annotazioni   del registro delle fatture emesse o da quello dei corrispettivi. 
In particolare, i contribuenti che hanno effettuato le liquidazioni trimestrali ai sensi dell’art. 33, debbono indicare i dati relativi ai versamenti periodici in coincidenza dei righi VX3, VX6, VX9; nel rigo “VX12 acconto” devono indicare il versamento effettuato entro il 27 dicembre 1998 a titolo d’acconto - differito al 28 dicembre, in quanto giorno non lavorativo - (vedi più avanti il subparagrafo relativo all’acconto IVA); invece, dovendo riportare l’eventuale conguaglio d’imposta dovuto in sede di dichiarazione annuale nella sezione 2 al rigo VX15, non devono indicare alcun dato nel rigo “VX13 saldo”, riservato ai contribuenti mensili.
I contribuenti che effettuano le liquidazioni ai sensi degli artt. 73, comma 1, lett. e) e 74, comma 4, relativamente ai quattro trimestri solari  indicano i dati dei propri versamenti periodici in coincidenza dei righi VX3, VX6, VX9 e “VX13 saldo”, relativamente, quest’ultimo, all’ultimo trimestre solare, fermo restando l’indicazione in “VX12 acconto” dei dati del versamento effettuato a titolo di acconto.
Il totale dei crediti d’imposta utilizzati nell’anno in conto versamenti periodici (escluso l’annuale) deve poi essere indicato nel quadro VL, nello specifico rigo VL15 (al quale si rinvia per l’individuazione delle categorie che fruiscono di particolari crediti d’imposta). Il credito d’imposta utilizzato in sede di dichiarazione annuale deve invece essere indicato nel rigo VL21.

Attenzione: Il credito d’imposta, utilizzato dai contribuenti nelle singole liquidazioni periodiche, non può mai essere superiore all’IVA da versare per lo stesso periodo.

Estremi del versamento (da colonna 1 a colonna 4)

Gli estremi dei versamenti devono essere indicati con le seguenti modalità:
a) per i versamenti effettuati ad uno sportello bancario, occorre indicare il codice di concessione (che si desume indicando i primi 3 caratteri del numero di conto fiscale utilizzato per i versamenti), la data, il codice ABI (5 caratteri) e il codice CAB (5 caratteri) riportati dal modello unificato di pagamento; 
b) per i versamenti effettuati tramite servizio postale, occorre indicare il codice concessione, il codice azienda desunto dal modello di pagamento e la data;
c) per i versamenti effettuati direttamente presso il concessionario della riscossione, occorre indicare il codice concessione e la data.
In caso di più versamenti afferenti lo stesso periodo devono essere riportati  gli estremi dell’ultimo versamento effettuato.
Si ricorda che il totale complessivo degli importi dei versamenti periodici effettuati  comprensivo dell’acconto e degli interessi relativi alle liquidazioni trimestrali, deve essere riportato al rigo VL16.

– Avvertenze particolari per i soggetti colpiti da eventi eccezionali

I soggetti che hanno fruito di particolari agevolazioni (sospensione dei termini per gli adempimenti e versamenti d’imposta) per effetto del verificarsi di eventi eccezionali (vedi Tabella 2 par. 4.2.1) devono indicare  nel quadro VH, in corrispondenza dei singoli periodi (mesi o trimestri), gli importi a debito risultanti dalle liquidazioni periodiche senza compilare i corrispondenti righi del quadro VX qualora, per detti periodi, abbiano fruito della sospensione dei termini di versamento. Gli estremi del versamento complessivo eventualmente effettuato devono essere riportati in coincidenza dell’ultima liquidazione periodica sospesa.
Anche nell’ipotesi in cui il contribuente intenda fruire, invece, della rateizzazione dei versamenti (con maggiorazione degli interessi) prevista da specifiche disposizioni normative, devono essere compilate le colonne da 1 a 4 del quadro VX con i dati delle rate eventualmente già versate al momento della presentazione della dichiarazione.
Nei suddetti casi, però, al fine della quadratura dei dati deve essere compreso nel rigo VL16 l’importo dei versamenti periodici dovuti e non versati per effetto della sospensione.

Sezione 2 – Determinazione dell’imposta annuale

– rigo VX15. Importo da versare (o da trasferire). Il relativo ammontare si ricava sottraendo all’importo indicato al rigo VL20 il credito d’imposta eventualmente utilizzato (VL21) e sommando gli interessi dovuti (VL22);
– rigo VX16. Importo versato. Indicare l’importo, comprensivo degli interessi (da parte dei contribuenti trimestrali) effettivamente versato, in sede di dichiarazione annuale, a titolo di conguaglio, con gli estremi del relativo versamento. A tale proposito si precisa che il versamento fa effettuato entro il 16 marzo 1999.
Il versamento deve essere eseguito purché superiore ai limiti minimi di importo previsti dalla legge; I contribuenti che intendono effettuare il pagamento rateizzato, in applicazione delle vigenti disposizioni in materia, devono indicare nell’apposita casella il numero di rate in cui intendono frazionare il pagamento dell’imposta annuale.
– rigo VX17. Indicare l’ammontare dell’eccedenza annuale d’imposta detraibile di cui al rigo VL19, da ripartire tra i successivi righi VX18 e VX19 (o da trasferire al gruppo da parte delle società di cui all’art. 73);
– rigo VX18. Indicare l’importo che si intende riportare in detrazione nell’anno successivo o che si intende compensare con altri tributi nei casi consentiti dalla legge;
– rigo VX19. Indicare in tale rigo l’importo chiesto a rimborso in sede di presentazione del modello VR al concessionario della riscossione. Il relativo ammontare deve coincidere con l’importo risultante al rigo VR4 di quest’ultimo modello.

– Compilazione del quadro VX da parte dei contribuenti con contabilità separata (art. 36)
Come già precisato nella premessa al par. 1.4.2, si avverte che, in caso di tenuta di più contabilità separate (art. 36), nel presente quadro vanno indicati i dati riepilogativi di tutte le attività esercitate.
Si ricorda anzitutto che, qualora il contribuente svolga più attività per le quali abbia adottato (per obbligo di legge ovvero per opzione) contabilità separate ai sensi dell’art. 36, esso deve effettuare distinte liquidazioni periodiche per le attività contabilizzate separatamente.
Tuttavia, può verificarsi il caso in cui per tutte le attività separate aventi periodicità diverse sia stato eseguito un unico versamento. Tale ipotesi avviene soltanto in coincidenza dell’ultimo mese di ogni trimestre solare (marzo, giugno, settembre nonché dicembre per i soli contribuenti di cui all’art. 74, 4° comma). Infatti, per tali periodi le risultanze delle liquidazioni mensili possono essere compensate o cumulate con le risultanze delle liquidazioni trimestrali, purché siano rispettati i termini previsti per le liquidazioni mensili.
Ad esempio, nell’ipotesi in cui si intenda compensare l’imposta a debito risultante dalla liquidazione mensile (es.: mese di marzo) con l’imposta a credito risultante dalla liquidazione trimestrale (es.: 1° trimestre), al fine di compensare il debito mensile con il credito trimestrale è necessario anticipare la liquidazione trimestrale effettuandola entro il termine previsto per la liquidazione mensile.
Si avverte che i sopra illustrati criteri, ai fini dell’indicazione dei dati relativi ai versamenti, devono essere applicati anche nelle altre ipotesi in cui, per effetto di particolari disposizioni, il contribuente esegua liquidazioni periodiche distinte a seconda delle attività esercitate (ad es., distributori di carburanti, autotrasportatori ed altre categorie di contribuenti di cui all’art. 74, 4° comma).
Per quanto concerne le modalità di indicazione dell’acconto versato nei casi di contabilità separata per obbligo di legge, si fa rinvio ai chiarimenti forniti con le circolari n. 52 del 3 dicembre 1991, n. 73 del 10 dicembre 1992 e n. 40 dell’11 dicembre 1993.
In particolare, si precisa che, ai fini dell’imputazione dell’acconto versato alle singole attività separate ai sensi dell’art. 36, e, di conseguenza, dell’esatta determinazione del saldo da versare relativamente alle ultime liquidazioni periodiche dell’anno, l’acconto corrisposto dovrà essere detratto, previa annotazione nei rispettivi registri, dall’imposta dovuta per la prima liquidazione a debito di una qualsiasi delle attività svolte, fino a concorrenza dell’intero importo a debito risultante dalle successive liquidazioni relative allo stesso anno.
Pertanto, nel caso di contribuenti tenuti a liquidazioni sia mensili che trimestrali, l’importo versato a titolo di acconto andrà anzitutto detratto dall’imposta complessiva dovuta per il mese di dicembre; l’eventuale eccedenza andrà poi detratta dall’importo dovuto per l’ultimo trimestre solare (art. 74, comma 4) ed infine, per l’eventuale importo ancora residuo, dall’ammontare dell’imposta dovuta a titolo di conguaglio in sede di dichiarazione annuale dai soggetti di cui all’art. 33.
Per l’indicazione degli importi da indicare nei righi VX12 acconto e VX13 saldo vedasi quanto sopra precisato nelle istruzioni generali del presente paragrafo.

– Compilazione del quadro VX e del quadro VH da parte delle società controllanti e controllate (art. 73).
Per le modalità di compilazione del quadro VX (e del quadro VH) da parte delle società aderenti alla liquidazione di gruppo di cui all’art. 73 (in particolari ipotesi di cessazione del controllo nel corso dell’anno d’imposta o di fusioni ecc.), si rinvia ai chiarimenti forniti sub par. 3.4.1, in particolare anche per le modalità di  indicazione dell’acconto IVA.

4.1.3 – SOTTOSCRIZIONE DELLA DICHIARAZIONE

La firma va apposta nell’apposito riquadro, in forma leggibile, da parte del contribuente o da chi ne ha la rappresentanza legale o negoziale (vedasi il par. 2.4).
Nel caso di società partecipante alla liquidazione di gruppo deve essere apposta anche la sottoscrizione dell’ente o società controllante.

4.1.4 – ATTESTAZIONI DEI CAF E DEGLI INTERMEDIARI AUTORIZZATI

È previsto un apposito riquadro riservato ai CAF e agli intermediari autorizzati, per l’apposizione del visto di conformità sulle dichiarazioni IVA e per le attestazioni previste dalla normativa in materia.

Nel riquadro devono essere riportati il codice fiscale ed il numero di iscrizione nell’apposito albo del CAF.
Nel rigo successivo deve essere indicato il codice fiscale del responsabile del CAF o del professionista che appone il visto di conformità.
Sono state inoltre previste tre caselle da barrare in corrispondenza dell’ipotesi che si verifica:
– apposizione del visto di conformità;
– impegno del CAF o dell’intermediario di trasmettere in via telematica la dichiarazione predisposta dal contribuente;
– impegno del CAF o dell’intermediario di trasmettere in via telematica la dichiarazione da lui predisposta.
Il riquadro deve essere sottoscritto dal CAF o dall’intermediario.

4.2
Modulo

4.2.1 – QUADRO VA - INFORMAZIONI E DATI RELATIVI ALL’ATTIVITÀ

Avvertenza: Nel quadro VA sono stati inserirti alcuni nuovi righi (VA8, VA9, VA10, VA19, VA20) per effetto delle modifiche normative introdotte dal Decreto legislativo n.313 del 1997 o da altre particolari disposizioni.

Il quadro è suddiviso in due sezioni; la sezione 1 contiene alcuni dati analitici riguardanti la singola attività esercitata o il singolo soggetto; la sezione 2 ha carattere riepilogativo di tutte le attività svolte dal soggetto.
Si pone in evidenza che sia in caso di esercizio di più attività con contabilità separate ai sensi dell’art. 36 da parte dello stesso contribuente, sia nell’ipotesi in cui nell’anno d’imposta siano avvenute fusioni, scissioni o altre trasformazioni sostanziali soggettive, devono essere compilate tante sezioni 1 quante sono le attività separate ovvero i soggetti partecipanti alla fusione, scissione ecc., mentre la sezione 2 è da compilare una sola volta per ciascun soggetto indicando il riepilogo dei dati.

SEZIONE 1 - Dati analitici

Rigo VA1 - Attività esercitata
Si ricorda che, con il D.M. 12 dicembre 1992 (pubblicato nel Supplemento ordinario n. 129 alla Gazzetta Ufficiale n. 293 del 15.12.1992) sono state apportate, con effetto dal 1° gennaio 1993, alcune modifiche alla tabella dei codici di attività, già approvata con il D.M. 9 dicembre 1991.
Peraltro, si precisa che la tabella dei codici attività per il 1998 non è stata modificata rispetto a quella del 1993 e trovasi in distribuzione presso gli uffici IVA o delle Entrate, ai quali bisogna rivolgersi nei casi in cui sussistano dubbi in merito al corretto codice da indicare nella dichiarazione IVA.
Si fa rilevare, inoltre, che nel riquadro relativo all’attività deve essere sempre descritta, sinteticamente, l’attività effettivamente esercitata dal contribuente, senza trascrivere, quindi, letteralmente il contenuto del corrispondente codice di attività.
In caso di esercizio di più attività con contabilità unificata deve essere indicato il codice relativo all’attività prevalente con riferimento al volume d’affari realizzato nell’anno d’imposta.
Nell’ipotesi di esercizio di più attività con contabilità separate ai sensi dell’art. 36, anche nei singoli moduli occorre indicare il codice relativo all’attività prevalente se, nell’ambito dello stesso modulo, sono comprese più attività.
Rigo VA2 - Ripartizione del totale acquisti
Nei campi relativi a tale rigo deve essere ripartito il totale imponibile degli acquisti (anche intracomunitari) e delle importazioni risultanti nel rigo VF18.

Detto rigo, come già precisato con circolare n. 12 del 16 febbraio 1978, non deve essere compilato dai produttori agricoli che non siano obbligati per legge alla tenuta delle scritture contabili (anche se hanno optato, ai sensi del  comma 11 dell’art. 34, per l’applicazione dell’imposta nel modo normale).
In particolare i dati da riportare negli appositi campi, al netto dell’IVA, sono i seguenti:
– 1, costo dei beni ammortizzabili, materiali o immateriali, di cui agli articoli 67 e 68 del D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917, compresi i beni di costo non superiore a 1 milione di lire e compreso il prezzo di riscatto per i beni già acquisiti in leasing (ad esempio: macchinari, attrezzature, impianti ecc.);
– 2, costo dei beni strumentali non ammortizzabili, computando:
l’importo dei canoni relativi ai beni strumentali, acquisiti con contratti di leasing, usufrutto, locazione o ad altro titolo oneroso;
il corrispettivo relativo all’acquisto di beni strumentali non ammortizzabili (es.: terreni);
– 3, costo dei beni destinati alla rivendita (merci) e dei beni destinati alla produzione di beni o servizi (esempio: materie prime, semilavorati, materie sussidiarie);
– 4, costo di tutti gli altri acquisti ed importazioni di beni e servizi inerenti all’esercizio dell’impresa, arte o professione, non compresi nei campi precedenti (esempio: spese generali, spese per l’acquisizione di servizi, ecc.).

Righi VA3 e VA4 - PRODOTTI TESSILI
Si fa presente che i successivi righi VA3 e VA4 devono essere compilati esclusivamente dai commercianti al minuto di prodotti tessili, di abbigliamento e di calzature, ai quali si applicano i parametri di cui all’art. 3, comma 125, della legge n. 662/1996, fruenti delle agevolazioni IVA introdotte dalla legge 27 dicembre 1997, n. 449, collegata alla finanziaria per il 1998 (art. 14).
Inoltre i predetti soggetti, se hanno fruito di tale agevolazione, devono compilare anche il rigo VL7.
Il rigo VA3 deve contenere l’indicazione dell’IVA relativa alle cessioni di prodotti tessili, di abbigliamento e di calzature, annotate con riferimento all’anno 1997.
Nel rigo VA4 deve essere indicato l’ammontare dell’IVA relativa alle cessioni di prodotti tessili, di abbigliamento e di calzature, annotate con riferimento all’anno 1998.

Nel rigo VA5 devono essere indicati:
– l’ammontare, al netto dell’IVA, delle operazioni di cui all’art. 17, comma 3, effettuate nel territorio dello Stato da soggetti non residenti nei confronti di contribuenti nazionali.
L’imposta a debito relativa a dette operazioni va indicata al rigo VL2. Si pone in evidenza che sia l’ammontare imponibile che la relativa imposta di tali acquisti non devono essere compresi nei righi del Quadro VE, ferma restando la loro inclusione nel Quadro VF.
Nell’ipotesi in cui il contribuente abbia applicato la procedura di fatturazione di cui all’art. 17, comma 3, prevista dall’art. 71, comma 2, per l’introduzione nel territorio dello Stato di beni provenienti dallo Stato della Città del Vaticano e, in via facoltativa, per quella di beni provenienti dalla Repubblica di San Marino, sia l’ammontare imponibile che la relativa imposta non devono essere compresi nel Quadro VE, ma vanno indicati nel Quadro VF e nel rigo VG9.
Avvertenza: in tale rigo devono essere incluse anche le operazioni relative a beni estratti dai depositi IVA di cui all’art. 50-bis del D.L. n. 331 del 1993 ai fini della loro utilizzazione o in esecuzione di atti di commercializzazione nel territorio dello Stato;
– l’ammontare, al netto dell’IVA, delle operazioni di cui all’art. 74, comma 1, lettera e), concernente i compensi corrisposti dagli esercenti l’attività di trasporto pubblico urbano di persone ai rivenditori di documenti di viaggio (es. giornalai) (D.M. 5 maggio 1980). Si avverte che, per tali operazioni, la relativa imposta a debito va indicata al rigo VL2, mentre l’ammontare imponibile e l’imposta non devono essere inclusi né nel Quadro VE né nel Quadro VF.
– dalle agenzie di viaggio l’ammontare delle provvigioni, corrisposte agli intermediari con rappresentanza, risultanti dalle fatture emesse in luogo degli stessi;

Nel rigo VA6, va indicato l’ammontare complessivo degli acquisti intracomunitari di beni nonché delle prestazioni di servizi di cui all’art. 40, commi 4-bis, 5, 6 e 8 del D.L. n. 331/1993 (prestazioni di servizi relativi a beni mobili, comprese le perizie, trasporti di beni, prestazioni accessorie, ecc.), al netto dell’IVA, risultante dal registro di cui agli artt. 23 (registro delle fatture emesse) ovvero 24 (registro dei corrispettivi).
Nello stesso rigo deve essere, altresì, compreso l’ammontare degli acquisti intracomunitari non assoggettati all’IVA a norma dell’art. 42, comma 1, del citato D.L. n. 331/1993.
L’imposta relativa a dette operazioni va indicata nel rigo VL3.
Si pone in evidenza che sia l’ammontare imponibile che la relativa imposta di tali acquisti non devono essere compresi nei righi del Quadro VE, ferma restando la loro inclusione nel Quadro VF  (ai fini della detrazione d’imposta) relativamente alle predette operazioni annotate sul registro degli acquisti di cui all’art. 25.
Si avverte che non vanno incluse nel rigo le citate prestazioni di servizi di cui all’art. 40, commi 4-bis, 5, 6, e 8 del D.L. 331/1993, poste in essere tra due operatori nazionali in quanto, nella specie, le stesse rientrano tra le operazioni interne.
Rigo VA7. Il relativo dato deve essere fornito solamente nei casi di fusione, scissione o di altre trasformazioni intersoggettive  avvenute nel corso dell’anno al fine di indicare, da parte del contribuente dichiarante, la partita IVA della società incorporata, scissa, ecc. nel modulo (o nei moduli) utilizzato per indicare i dati relativi all’attività da quest’ultima svolta nel periodo antecedente alla trasformazione.
Rigo VA8. La casella deve essere barrata dai subfornitori che si sono avvalsi delle agevolazioni, previste agli effetti dell’IVA, introdotte dalla legge 18 giugno 1998, n. 192, che ha previsto la facoltà di effettuare i versamenti con cadenza trimestrale in presenza di determinate condizioni.
Rigo VA9. Ammontare degli acquisti per i quali non è ammessa la detrazione ai sensi del secondo comma dell’art. 19, essendo destinati ad essere utilizzati per operazioni non soggette all’imposta. Peraltro, qualora il relativo dato non sia stato evidenziato a parte nelle scritture contabili per il 1998, esso può non essere indicato in dichiarazione. L’ammontare imponibile di tali acquisti va ricompreso anche nel rigo VF17.
Rigo VA10. Ammontare delle operazioni esenti di cui all’art. 10, numero 27-quinquies. Trattasi delle cessioni che hanno per oggetto beni acquistati o importati senza il diritto alla detrazione totale dell’IVA ai sensi degli articoli 19, 19-bis 1 e 19-bis 2.

SEZIONE 2 - Dati riepilogativi

Rigo VA11 Agevolazioni per eventi eccezionali

Il rigo VA11 è riservato ai soggetti che, essendone legittimati, hanno usufruito per il periodo d’imposta, agli effetti dell’IVA, delle agevolazioni fiscali previste da particolari disposizioni normative a seguito di calamità naturali o di altri eventi eccezionali.
I soggetti interessati devono indicare nell’apposita casella il relativo codice (da 1 a 9) desunto dalla tabella 2 di seguito riportata.

TABELLA N. 2 - EVENTI ECCEZIONALI

1) Vittime di richieste estorsive
Decreto legge 27 settembre 1993, n.382, convertito dalla legge 18 novembre 1993, n. 468.
Proroga degli adempimenti fiscali di 300 giorni, con conseguente ripercussione anche sul termine di presentazione della dichiarazione annuale.

2) Piccole e medie imprese creditrici del soppresso EFIM
Art. 1 D.L. 23 dicembre 1993, n.532 e art.6 D.L. 2 ottobre 1995 n. 415, convertito con modificazioni dalla l. 29 novembre 1995, n. 507.
Il versamento delle imposte sospese, da parte delle imprese ai sensi dell’art.1 del citato D.L. n.532 del 1993, deve essere effettuato entro 30 giorni dalla data in cui, per effetto di pagamenti definitivi, totali o parziali, da parte degli enti debitori, comprese le imprese poste in liquidazione coatta amministrativa, viene ad esaurirsi il credito vantato.

3) Soggetti colpiti dalla crisi sismica iniziata il giorno 26 settembre 1997 nelle regioni Marche ed Umbria
Ordinanza n.2728 del 22 dicembre 1997 (Gazzetta Ufficiale del 27 dicembre 1997, n.300)
I versamenti e gli adempimenti di natura tributaria sono sospesi nei termini di cui all’art.2 dell’ordinanza sopracitata.

4) Soggetti colpiti dall’evento sismico verificatosi nel giorno 12 maggio 1997 nel comune di Massa Martana (PG)
Ordinanza n. 2779 del 31 marzo 1998 (Gazzetta Ufficiale del 7 aprile 1998, n.81)
I versamenti e gli adempimenti di natura tributaria sono sospesi nei termini di cui all’art.6 dell’ordinanza sopracitata.

5) Soggetti colpiti dagli eventi alluvionali verificatisi nel giorno 14 ottobre 1996, nel comune di Crotone
Ordinanza n. 2779 del 31 marzo 1998 (Gazzetta Ufficiale del 7 aprile 1998, n.81) .
I versamenti e gli adempimenti di natura tributaria sono sospesi nei termini di cui all’art.6 dell’ordinanza sopracitata.

6) Soggetti colpiti dall’evento sismico verificatosi nel giorno 9 settembre 1998 nelle province di Potenza e Cosenza
Ordinanza n. 2860 dell’8 ottobre 1998)  .
I versamenti e gli adempimenti di natura tributaria sono sospesi nei termini di cui all’art.4 dell’ordinanza sopracitata.
7) Soggetti colpiti dalle avversità atmosferiche e dagli eventi franosi nei giorni 5 e 6 maggio 1998 verificatisi nelle province di Salerno, Avellino e Caserta
Ordinanza  del 21 maggio 1998 (Gazzetta Ufficiale del 26 maggio 1998, n.120). 
I versamenti e gli adempimenti di natura tributaria sono sospesi nei termini di cui all’art.17 dell’ordinanza sopracitata.

8) Soggetti colpiti dagli eventi alluvionali verificatisi nel periodo tra il 27 settembre e il 2 ottobre 1998, nelle province di Imperia, Savona, Genova, La Spezia, Lucca e Prato
Ordinanza n. 2873 del 19 ottobre 1998 (Gazzetta Ufficiale del 24 ottobre 1998, n.249). 
I versamenti e gli adempimenti di natura tributaria sono sospesi ai sensi dell’art.5 dell’ordinanza sopracitata. 
Con ordinanza n.2880 del 13 novembre 1998 (Gazzetta Ufficiale 19 novembre 198, n.271) sono state introdotte ulteriori disposizioni per fronteggiare i danni conseguenti gli eventi alluvionali verificatisi nelle succitate province nel periodo tra il 27 settembre e il 5 ottobre 1998.

Avvertenza: I termini sopra indicati potrebbero subire variazioni a seguito di provvedimenti normativi emanati successivamente alla predisposizione delle presenti istruzioni.

9) Altri eventi eccezionali non previsti nei codici precedenti
Nell’ipotesi in cui il soggetto abbia usufruito di agevolazioni in materia di IVA, disposte da particolari disposizioni normative non espressamente previste dalla tabella 2, dovrà indicare nell’apposita casella il codice 9.
Nella particolare ipotesi in cui un soggetto abbia usufruito di agevolazioni disposte da più provvedimenti di legge dovrà indicare il codice relativo all’evento che ha previsto il maggior differimento del termine di presentazione della dichiarazione.

Nel rigo VA12 deve essere indicato l’ammontare dei corrispettivi (al netto dell’IVA), riguardanti l’anno d’imposta, non contabilizzati in precedenza (ad esempio, per omessa registrazione di alcune fatture attive), ma indicati nella relativa dichiarazione in applicazione della disposizione contenuta nell’articolo. 48, comma 1, quarto periodo (c.d. ravvedimento preventivo).
Si ricorda che tale regolarizzazione è valida a condizione che i suddetti corrispettivi siano stati compresi nel quadro VE e che, prima della presentazione della dichiarazione, sia stata versata  una somma pari ad un decimo dei corrispettivi (al netto dell’IVA) non registrati.
Si avverte che a decorrere dal 1° aprile 1998 il suddetto ravvedimento preventivo è venuto meno per effetto dell’abrogazione dell’art. 48 operata dall’art. 16, comma 1, lett. a), del decreto legislativo n. 471/1997. Conseguentemente, il presente rigo deve essere compilato per la sola indicazione dei corrispettivi non registrati nel periodo compreso tra il 1° gennaio e il 31 marzo 1998, purché regolarizzati correttamente. 

Esimente agli effetti penali
Si fa presente che al fine di evitare l’applicazione delle sanzioni penali previste dall’art. 1, comma 2, lettere a) e b) del D.L. 10 luglio 1982, n. 429, come modificato dal D.L. 16 marzo 1991, n. 83, non occorre compilare il rigo VA12 in quanto, ai suddetti fini, i corrispettivi non annotati o non fatturati nel periodo d’imposta non devono necessariamente essere indicati in maniera specifica nella dichiarazione annuale (come nel caso del ”ravvedimento preventivo”), ma devono, comunque, essere compresi indistintamente nel quadro VE, unitamente alla relativa imposta.

Adeguamento ai parametri per il 1997
Il rigo VA13 deve essere compilato esclusivamente dai contribuenti che hanno provveduto, agli effetti dell’IVA, ad adeguare il proprio volume d’affari relativo al 1997, ai sensi dell’art. 3, comma 126, della legge 23 dicembre 1996, n. 662, sulla base dei parametri approvati con D.P.C.M. 22 gennaio 1996 e tenuto conto delle modifiche introdotte dal D.P.C.M. 27 marzo 1997, entro il termine previsto per la presentazione della dichiarazione dei redditi dello stesso anno. 
Nel rigo deve essere indicata la differenza tra il volume d’affari determinato in base ai suddetti parametri, ridotto in base al ”fattore di adeguamento”, e quello, inferiore, risultante sulla base delle operazioni registrate nel 1997.
Tale maggiore imponibile e la relativa imposta non devono essere indicati nel quadro VE in quanto non si riferiscono all’anno 1998 ma, come già detto, all’anno precedente.
Nel rigo VA14 devono essere indicati gli estremi del versamento dell’imposta eseguito per l’adeguamento ai parametri per il 1997, utilizzando il codice tributo “6493 integrazioni IVA”.
Ai fini della modalità di indicazione degli estremi di versamento si richiamano i chiarimenti forniti al par. 4.1.2 per il quadro VX.

Rigo VA15 - Eccedenza di credito di gruppo, relativa a società ex controllanti, compensata nell’anno 1998
Il rigo è riservato esclusivamente agli enti o società che nell’anno precedente (o negli anni precedenti) hanno utilizzato, in qualità di controllanti, la procedura di liquidazione dell’IVA di gruppo prevista dal D.M. 13 dicembre 1979 e rientrino nella fattispecie sotto illustrata.
Si ricorda che, nell’eventualità in cui la procedura di liquidazione di gruppo non sia stata rinnovata nell’anno successivo in capo alla stessa controllante (ovvero la procedura sia cessata nel corso dell’anno di controllo), l’eventuale eccedenza di credito di gruppo trasferita ma non compensata, per la quale non sia stato richiesto il rimborso, può essere computata in detrazione nelle liquidazioni periodiche successive alla data di cessazione del gruppo, solo dall’ente o società controllante (cfr. circolare n. 13 del 5 marzo 1990). Si precisa, altresì, che per tale eccedenza deve essere prestata la prescritta garanzia relativamente all’importo compensato in ciascun anno d’imposta.
Nel rigo VA15 devono pertanto essere indicati l’anno cui si riferisce il credito derivante dal gruppo nonché l’importo di tale credito che è stato compensato nell’anno 1998 e per il quale devono essere prestate, a norma dell’art. 6, comma 3, del D.M. 13 dicembre 1979, le prescritte garanzie.
Ovviamente, qualora tale eccedenza di credito di gruppo non abbia trovato totale compensazione nell’anno successivo a quello di cessazione del controllo (ovvero nell’anno in corso qualora il gruppo sia cessato prima della fine dell’anno), essa potrà essere compensata (e pertanto garantita) negli anni successivi fino alla completa estinzione dell’intero credito derivante dal gruppo.
Si pone in evidenza inoltre che, ai fini della determinazione dell’imposta, l’intero importo della eccedenza di credito di gruppo (cod.VL 26 del prospetto riepilogativo – mod. IVA 26PR – relativo al 1997) deve essere computato nel rigo VL13 della dichiarazione relativa all’anno 1998, successivo a quello di cessazione del controllo, presentata dalla società ex controllante.
Nella particolare ipotesi in cui il dichiarante sia una società partecipante nel 1998 alla liquidazione di gruppo, il rigo VA15 deve essere compilato con le modalità precisate sub par. 3.4.1.

Regime speciale dei beni usati, oggetti d’arte, d’antiquariato e da collezione (D.L. 23 febbraio 1995, n. 41).
Nel rigo VA16 il contribuente deve comunicare, a consuntivo, se nel 1998 ha applicato la detrazione dell’IVA nei modi ordinari, per una o più operazioni rientranti nel regime speciale del margine, in applicazione della disposizione contenuta nell’articolo. 36, comma 3, del citato D.L. n. 41.

Operazioni con la Repubblica di San Marino

Nei righi VA17 e VA18, devono essere indicati i dati complessivi relativi alle cessioni ed agli acquisti di beni effettuati nel periodo d’imposta nei confronti di operatori sammarinesi.
In particolare, i dati da indicare sono i seguenti:
– rigo VA17, ammontare delle cessioni di beni ad operatori sammarinesi;
– nel primo campo del rigo VA18 deve essere indicato l’ammontare degli acquisti di beni provenienti da San Marino, per i quali l’acquirente nazionale abbia integrato e registrato le relative fatture a norma del 3° comma dell’art. 17. Si avverte che l’imponibile di tali acquisti deve essere compreso nel rigo VA5 e la relativa imposta (a debito) va computata direttamente nel rigo VL2;
nel secondo campo dello stesso rigo deve essere specificato l’ammontare degli acquisti di beni per i quali l’acquirente nazionale abbia corrisposto l’imposta direttamente al cedente sammarinese. La relativa imposta, invece, deve essere compresa nel quadro VF.
Rigo VA19. Tale rigo deve essere utilizzato, con la barratura dell’apposita casella, soltanto dai produttori agricoli che hanno separato le attività ai sensi dell’art. 36, terzo comma, avvalendosi delle disposizioni recate dall’art. 1, comma 3, del D.Lgs. n. 56/1998, che ha differito il divieto di separazione delle attività, previsto dal comma 10 dell’art. 34, all’anno 2000, limitamente alle cooperative agricole, con effetto dal 1° gennaio 1998.
Pertanto le società cooperative operanti nel settore agricolo, che siano state in grado di apportare tutte le necessarie rettifiche alla contabilità IVA conseguenti alla separazione delle attività all’interno dell’impresa agricola esercitata ed all’opzione per alcune di esse per l’applicazione dell’imposta nei modi ordinari, entro il termine di presentazione della dichiarazione annuale, così come illustrato dalla circolare n. 154/E del 19 giugno 1998, devono barrare la casella 1 inserita in corrispondenza del rigo VA19.
La medesima casella deve essere altresì barrata dai restanti produttori agricoli che hanno fruito dell’analogo differimento disposto successivamente, in via generale, dall’ulteriore disposizione modificativa introdotta dall’art. 3, comma 2, del D. lgs. 19 novembre 1998, n. 422.
Rigo VA20. Ammontare complessivo delle prestazioni di servizi o cessioni di beni effettuate nei confronti dei condomìni, escluse quelle di cui alle lett. a) e b) del D.M. 12 novembre 1998 (forniture di acqua, energia elettrica e gas nonché le operazioni che hanno comportato la percezione di compensi soggetti a ritenute alla fonte). Per il 1998, qualora non fosse disponibile, il dato può non essere indicato.

4.2.2 – QUADRO VB – CONTRIBUENTI MINIMI

Il quadro (corrispondente al quadro VM contenuto nel modello UNICO 98) deve essere compilato esclusivamente dai contribuenti minimi rientranti nel regime  di determinazione forfetaria dell’imposta, previsto ai commi da 171 a 176 dell’articolo 3 della L. n. 662/96 che non abbiano optato per l’applicazione dell’IVA nei modi ordinari. 
Tali contribuenti devono compilare, ai fini della dichiarazione, oltre al presente quadro, soltanto i quadri VX, VH e VL.  I contribuenti minimi che nel 1999 intendono applicare il regime di determinazione ordinaria dell’imposta non devono, in questa dichiarazione, comunicare alcuna opzione ma la stessa sarà comunicata nella dichiarazione relativa all’anno d’imposta 1999 presentata nel 2000.

Rigo VB1. Si ricorda che, con il decreto ministeriale 12 dicembre 1992 (pubblicato nel Supplemento Ordinario n.129 alla Gazzetta Ufficiale n. 293 del 15/12/92) - che ha approvato il modello di dichiarazione IVA per il 1992- sono state apportate, con effetto dal 1° gennaio 1993, alcune modifiche alla tabella dei codici di attività, già approvata con il D.M. 9 dicembre 1991.
Peraltro, si precisa che la tabella dei codici di attività per il 1998 non è stata modificata rispetto a quella del 1993.
La vigente tabella dei codici attività si trova in distribuzione presso gli uffici IVA, ai quali bisogna rivolgersi  nei casi in cui sussistano dubbi in merito al  corretto codice da indicare nelle dichiarazioni IVA. Si fa rilevare, inoltre, che nel riquadro relativo alle attività deve essere sempre descritta, sinteticamente, l’attività effettivamente esercitata dal contribuente, senza trascrivere, quindi, letteralmente il contenuto del corrispondente codice di attività;
Rigo VB2. Il volume d’affari alla cui formazione concorre, ai sensi dell’art.20, l’ammontare complessivo delle cessioni di beni e prestazioni di servizi effettuate, registrate o soggette a registrazione con riferimento al periodo d’imposta.
Fra le operazioni soggette a registrazione per l’anno 1998 rientrano anche le operazioni non annotate in detto anno ma regolarizzate  nell’anno successivo (prima della presentazione della dichiarazione annuale) ai sensi dell’art.48, comma 1, quarto periodo (e, a decorrere dal 1° aprile 1998, ai sensi dell’art.13, comma 1, lett. b del D.Lgs. 18 dicembre 1997, n.472), nonché quelle annotate, agli effetti penali, a norma dell’art.1, comma 4, del D.L. 10 luglio 1982, n. 429.
Non concorrono invece alla formazione del volume d’affari:
i passaggi interni di beni (o servizi) tra attività separate ai sensi dell’art.36;
le cessioni di beni ammortizzabili, compresi i beni di cui all’art.2425, n. 3, del c.c. (diritti di brevetti industriali, di utilizzazione delle opere dell’ingegno, di concessione nonché marchi di fabbrica);
le operazioni di cui all’art.17, comma 3 (acquisti da soggetti non residenti);
le operazioni di cui all’art. 74, comma 1, lett. e) (compensi corrisposti dagli esercenti trasporti pubblici urbani di persone ai rivenditori autorizzati di documenti di viaggio).
Rigo VB3. Indicare il totale dell’imposta relativa a tutte le operazioni imponibili, comprese pertanto anche quelle che non concorrono a formare il volume d’affari (indicato nel rigo VB2), quali, ad esempio, le operazioni relative a passaggi interni di beni fra contabilità separate e le cessioni di beni ammortizzabili.
Rigo VB4.  Barrare la casella corrispondente alla percentuale da applicare, in base all’attività prevalentemente esercitata, all’ammontare indicato nel rigo VB3,  per la determinazione forfetaria dell’imposta secondo le percentuali sotto indicate:
– 73% imprese aventi per oggetto prestazioni di servizi;
– 60% imprese esercenti altre attività;
– 84% artisti e professionisti.
Rigo VB5. Ammontare dell’imposta forfettariamente determinata, mediante l’applicazione della percentuale indicata nel rigo VB4 all’importo riportato al rigo VB3; tale ammontare deve essere riportato nel rigo VL1 del quadro VL per consentire la liquidazione annuale dell’imposta dovuta.  A tale riguardo, si precisa che i righi VL5, VL6, VL7 e VL8 non devono essere compilati in quanto l’adozione del regime speciale per i contribuenti minimi, comportando una detrazione forfetaria dell’imposta dovuta, non consente altri tipi di detrazione.

4.2.3 – QUADRO VE – DETERMINAZIONE DEL VOLUME D’AFFARI E DELLA IMPOSTA RELATIVA ALLE OPERAZIONI IMPONIBILI

AVVERTENZE 
Per effetto delle modifiche introdotte al regime speciale dell’agricoltura dal Decreto legislativo  n. 313 del 1997 a decorrere dal 1° gennaio 1998, le cessioni di prodotti agricoli sono, in linea generale, da assoggettare all’IVA con le aliquote proprie dei prodotti invece che con le percentuali forfettarie di compensazione. Pertanto, tali cessioni devono essere indicate nella sezione 2 del quadro VE, mentre nella sezione 1 devono essere evidenziate le residue operazioni ancora assoggettabili ad IVA con le percentuali forfettarie di compensazione e cioè : passaggi di prodotti agricoli a cooperative o ad organismi associativi; cessioni di beni da parte di produttori agricoli esonerati in caso di superamento, in corso d’anno, del limite di un terzo di cessioni di prodotti diversi da quelli agricoli.
– Per effetto delle modifiche introdotte al regime speciale delle agenzie di viaggio (art. 74 ter), gli intermediari con rappresentanza devono indicare nel rigo VE13 le provvigioni loro corrisposte dalle agenzie di viaggio e da queste fatturate in luogo degli intermediari.
Gli intermediari non sono tenuti a corrispondere la relativa imposta perché questa deve essere versata dalle agenzie di viaggio. A tal fine, gli intermediari devono computare in diminuzione l’imposta relativa alle intermediazioni fatturate per loro conto dalle agenzie, nel rigo VE15 tra le variazioni di sola imposta.
Il quadro è suddiviso in quattro sezioni: 1) Conferimenti di prodotti agricoli e cessioni da agricoltori esonerati ; 2) Operazioni imponibili agricole e operazioni imponibili commerciali o professionali; 3) Altre operazioni; 4) Volume d’affari e totale imposta.

ATTENZIONE: Nel particolare caso in cui il contribuente abbia registrato, nell’anno d’imposta, operazioni assoggettate all’IVA con aliquote d’imposta o percentuali di compensazione non più presenti nel quadro VE, egli deve computare gli imponibili relativi a tali operazioni nel rigo corrispondente all’aliquota più prossima a quella applicata, calcolando le imposte corrispondenti e deve poi includere la differenza d’imposta (positiva o negativa) nel rigo VE15, fra le variazioni. Nei quadri VE e VF alcuni importi potrebbero risultare di segno negativo a seguito di variazioni in diminuzione eseguite nell’anno d’imposta. In tale ipotesi, indicare il segno (–) a fianco dei relativi importi.

Si precisa che nel quadro VE devono essere comprese, suddivise per aliquote ed al netto delle variazioni in diminuzione, tutte le operazioni effettuate all’interno dello Stato (comprese quelle assoggettate al regime speciale del margine, introdotto dal D.L. n. 41/1995), quelle intracomunitarie e le esportazioni verso paesi fuori della Comunità Europea.

Non devono compilare il quadro VE i contribuenti che si siano avvalsi della  dispensa dagli adempimenti di cui all’art. 36 bis, se hanno effettuato nel 1998 soltanto operazioni esenti di cui all’articolo 10. Tuttavia, in merito all’esonero dalla presentazione della dichiarazione annuale IVA per tali soggetti, vedasi il par. 2.2.
Il quadro deve essere compilato al fine di determinare il volume di affari e l’IVA relativa alle operazioni imponibili.
Alla formazione del volume d’affari concorre, ai sensi dell’art. 20, l’ammontare complessivo delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi effettuate, registrate o soggette a registrazione con riferimento al periodo d’imposta. Va compreso l’imponibile relativo alle operazioni IVA ad esigibilità differita.
Non concorrono invece alla formazione del volume d’affari le cessioni di beni ammortizzabili, compresi i beni di cui all’art. 2425, n. 3, del codice civile (diritti di brevetti industriali, di utilizzazione delle opere d’ingegno, di concessione nonché marchi di fabbrica), le operazioni di cui all’art. 17, comma 3 (acquisti da soggetti non residenti) e le operazioni di cui all’art. 74, comma 1, lettera e) (compensi corrisposti dagli esercenti trasporti pubblici urbani di persone ai rivenditori autorizzati di documenti di viaggio).
Fra le operazioni soggette a registrazione per l’anno 1998 rientrano anche le operazioni non annotate in detto anno ma regolarizzate nell’anno successivo (prima della presentazione della dichiarazione annuale). Tale ravvedimento preventivo riguarda esclusivamente il periodo compreso tra il 1° gennaio e il 31 marzo 1998 ai sensi dell’art. 48, comma 1, quarto periodo, nonché quelle annotate, agli effetti penali, a norma dell’art. 1, comma 4, del D.L. 10 luglio 1982, n. 429.
Si richiama quanto già specificato nel rigo VA5, nel senso che le dette operazioni di cui all’art. 17, comma 3, e all’art. 74, comma 1, lett. e) non devono essere incluse nel quadro VE, ma l’ammontare imponibile va indicato nel rigo VA5 e la relativa imposta nel rigo VL2.
Parimenti, l’ammontare complessivo degli acquisti intracomunitari di beni e delle prestazioni di servizi di cui al rigo VA6 non deve essere compreso nel quadro VE. L’ammontare imponibile deve essere indicato esclusivamente in tale rigo e la relativa imposta nel rigo VL3.
Per quanto concerne, invece, le cessioni di beni ammortizzabili, il relativo ammontare deve figurare nel quadro VE (righi da VE11 a VE13) tra le operazioni imponibili, per il calcolo dell’I.V.A. a debito, e successivamente detratto, come più avanti precisato a proposito del rigo VE27, ai fini della determinazione del volume d’affari annuo.

SEZIONE 1 - Conferimenti di prodotti agricoli e cessioni da agricoltori esonerati

La sezione è riservata : 
• ai produttori agricoli che hanno effettuato passaggi di beni agli enti, alle cooperative o ad altri organismi associativi (nonché i passaggi di beni da cooperative a loro consorzi), ai sensi dell’articolo 34, comma 7, con l’applicazione delle percentuali forfettarie di compensazione (confronta circol. n. 328 del 24 dicembre 1997, par. 6.6);
• agricoltori esonerati che riscontrano, alla fine dell’anno, di aver superato il limite di un terzo previsto per le operazioni diverse dalle cessioni dei prodotti agricoli e ittici elencati nella Tabella A,  parte prima, allegata al D.P.R. n. 633//72.
Come precisato nella circ. n. 328/E del 24 dicembre 1997 (par. 6.7.2) per le cessioni di detti prodotti agricoli e ittici resta ferma, anche in tale caso, l’applicazione per l’intero anno solare delle aliquote corrispondenti alle percentuali di compensazione previste per i singoli prodotti ceduti.
Per le operazioni diverse da quelle agricole deve essere altresì compilata dai predetti soggetti la sezione 2 del presente quadro, nonché le sezioni 6 e 7 del quadro VG per il calcolo dell’IVA ammessa in detrazione.

ATTENZIONE: Nella particolare ipotesi in cui i produttori agricoli tenuti alla compilazione della presente sezione 1 non abbiano contabilizzato distintamente i passaggi di beni effettuati nei confronti di cooperative o di altri organismi associativi rispetto alle cessioni dei medesimi prodotti agricoli nei confronti di terzi, per i quali la percentuale forfettaria di compensazione risulti uguale all’aliquota applicata su quest’ultime cessioni, i menzionati produttori possono, per il solo anno 1998, comprendere anche i dati relativi ai suddetti passaggi nella sezione 2 del quadro VE. 

Determinazione degli imponibili

Devono essere indicati, nella prima colonna, gli importi delle operazioni imponibili, distinti per aliquote d’imposta (corrispondenti alle percentuali di compensazione modificate da ultimo con D.M. 12 maggio 1992 e dal D.M. 30 dicembre 1997) risultanti dal registro delle fatture emesse (art. 23) e/o dal registro dei corrispettivi (art. 24), al netto delle variazioni in diminuzione registrate per il periodo d’imposta.
I contribuenti che utilizzano il registro delle fatture emesse rilevano da tale registro gli imponibili già suddivisi per aliquota e li riportano nella colonna degli imponibili, in corrispondenza della relativa aliquota prestampata.
Per quanto concerne la contabilizzazione dei corrispettivi con I.V.A. incorporata si ricorda che i produttori agricoli, per la vendita al dettaglio dei prodotti ottenuti nei rispettivi fondi, per coltura o allevamento, nei confronti dei privati consumatori, possono avvalersi delle disposizioni di cui agli articoli 22 e 24, concernenti, rispettivamente, la non obbligatorietà dell’emissione della fattura, se non richiesta dal cliente, e l’annotazione dell’ammontare complessivo degli incassi giornalieri nel registro dei corrispettivi.
Per tali operazioni deve essere determinato l’ammontare complessivo, al netto dell’I.V.A. incorporata, con i metodi illustrati nel par. 2.6.2.
Gli imponibili così determinati vanno riportati nella colonna degli imponibili in corrispondenza dell’aliquota prestampata, arrotondati alle L. 1.000.

– Righi da VE1 a VE7. In tali righi, in corrispondenza dell’aliquota prestampata, devono essere riportati gli importi delle operazioni per le quali si è verificata l’esigibilità e sono state annotate per l’anno 1998 nel registro delle fatture emesse (art. 23) e/o nel registro dei corrispettivi (art. 24), al netto delle variazioni in diminuzione registrate nello stesso anno.
L’imposta va calcolata moltiplicando ciascun imponibile per la corrispondente percentuale forfetaria di compensazione;

– rigo VE8. In tale rigo va indicato il totale degli imponibili e delle imposte, determinato sommando gli importi riportati ai righi da VE1 a VE7, rispettivamente della colonna degli imponibili e della colonna delle imposte;

– rigo VE9. Nel rigo vanno indicati le variazioni e gli arrotondamenti di imposta relativi alle operazioni di cui ai righi da VE1 a VE7.
L’imposta indicata al rigo VE8 può essere diversa dal totale dell’imposta risultante dal registro delle fatture emesse e/o dal registro dei corrispettivi.
L’eventuale differenza deriva dai seguenti elementi:
– arrotondamenti d’imposta operati in fattura (art. 21, comma 2, n. 5);
– imposta indicata in fattura in misura superiore a quella reale (art. 21, comma 7) in ordine alla quale non sia stata annotata la variazione in diminuzione;
– variazioni in aumento e in diminuzione di sola imposta, registrate nell’anno 1998 e relative ad operazioni effettuate negli anni precedenti;
– arrotondamenti a lire 1.000 operati in dichiarazione;
Tale differenza va riportata al rigo VE9, indicando all’interno del campo stesso il segno (+) se il totale dell’imposta risultante dai registri è maggiore dell’imposta calcolata, ovvero il segno (–) in caso contrario;

– rigo VE10. In tale rigo indicare il totale, che si ottiene aumentando o diminuendo l’imposta di cui al rigo VE8 dell’importo indicato al rigo VE9.