5. SANZIONI

Si richiama l’attenzione dei contribuenti sulle principali sanzioni previste dalla legge nei casi di inosservanza degli obblighi relativi alla dichiarazione annuale.

Se la dichiarazione non è redatta in conformità al modello approvato con decreto si applica la sanzione da lire 500.000 a 4.000.000 ( articolo 8, comma1, D.Lgs. n. 471 del 1997).
Per l’omessa presentazione della dichiarazione IVA si applica la sanzione amministrativa dal 120 al 240 per cento. dell’ammontare dell’imposta dovuta, con un minimo di L. 500.000. Se non è dovuta l’imposta si applica la sanzione da L. 500.000 a L. 4.000.000 (art. 5, comma 1, D.Lgs 471/97).
Se nella dichiarazione è indicata un’imposta inferiore a quella dovuta ovvero un’eccedenza detraibile o rimborsabile superiore a quella spettante, si applica la sanzione amministrativa del 100 al 200 per cento della maggiore imposta o della differenza del credito (art. 5, comma 4, D.Lgs 471/97).
Nel caso di richiesta di rimborso per un importo superiore a quello risultante dalla dichiarazione la sanzione anzidetta va applicata alla somma non spettante (art. 5, comma 5, D.Lgs 471/97).
L’omissione o l’indicazione inesatta o incompleta di dati rilevanti per l’individuazione del contribuente (Partita IVA ecc.) e del suo rappresentante nonché per la determinazione del tributo, oppure l’indicazione in maniera inesatta e incompleta di ogni altro elemento di controllo, comporta la sanzione da L. 500.000 a L. 4.000.000 (art. 8, comma 1, D.Lgs 471/97).
La mancanza o l’incompletezza degli atti o documenti del quali è prevista la conservazione, l’esibizione o la trasmissione degli stessi all’ufficio finanziario richiedente, ovvero l’allegazione degli stessi alla dichiarazione qualora sia prevista dal decreto di approvazione del modello, comporta la sanzione da L. 500.000 a L. 4.000.000 (art. 8, comma 2, D.Lgs 471/97).
Per il mancato o insufficiente versamento dell’IVA risultanti dalle liquidazioni periodiche, in acconto o a saldo è applicatile la sanzione amministrativa pari al 30 % delle somme non versate (art. 13, comma 1, D.Lgs 471/97).
La sanzione del 30% è ridotta ad un ottavo o ad un sesto se il versamento è eseguito nel termine di 30 giorni dalla prescritta scadenza ovvero entro il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all’anno nel corso del quale è stata commessa la violazione, a condizione che nello stesso termine venga eseguito anche il pagamento della sanzione ridotta corrispondente rispettivamente al 3,75 per cento ovvero del 5% degli importi versati tardivarnente e degli interessi moratori calcolati al tasso legale con maturazione giorno per giorno (art. 13 D.Lgs 472/97).
Ferme restando le sanzioni di cui sopra, si richiama l’attenzione sulle sanzioni penali previste dagli art. 1 e 4 del D.L. 10 luglio 1982, n. 429 convertito in legge 7 agosto 1982, n. 516 e successive modificazione. In particolare l’omessa dichiarazione costituisce reato punito con l’arresto fino a due anni e l’ammenda da 10 a 20 milioni di lire, quando l’ammontare del corrispettivi non dichiarati è superiore a 100 milioni di lire; qualora, invece, l’ammontare predetto è superiore a 50.000.000 di lire ma non a 100 milioni di lire, si applica la pena dell’arresto fino a due ami o dell’ammenda fino a 5 milioni di lire.
Inoltre è sanzionata penalmente con la reclusione da 6 mesi a 5 anni e la multa da 5 a 10 milioni di lire, la presentazione di documenti contraffatti o alterati, al fine di evadere l’IVA o di conseguire, un indebito rimborso, ovvero di consentire l’evasione o l’indebito rimborso a terzi.